КНИГА ПОКУПОК, ПРОДАЖ, ЖУРНАЛЫ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР

Изменения в декларацию по НДС с 2017г. внесены Приказом Федеральной налоговой службы от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696. Изменениям подверглись как сама декларация по НДС, так и приложения к ней: сведения из книги покупок и книги продаж, дополнительные листы и журналы. Технически изменений не много и связаны они в основном с представлением таможенных деклараций. Вместе с этим, поменялась также версия файлов, поэтому, возможно, в новую декларацию можно будет загрузить только xml-файлы новых версий.

Отчет по НДС за 4 квартал 2017г. сдается в формате отчетности с 1 квартала 2017г.

Конвертеры для декларации по НДС с отчета за 1 квартал 2017г. можно скачать здесь.

Общие сведения о декларации по НДС

Вместе с декларацией по НДС нужно представлять данные из книги покупок, продаж, журналов учета счетов-фактур. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных в ИФНС вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость.

В форме книги покупок есть несколько новаций:

  • в книге покупок нужно заполнять коды операций;
  • в книгу покупок нужно заносить данные об агентах, действовавших от своего имени;
  • в книге покупок указывается валюта и сумма в валюте, с которой исчислен НДС;
  • в книге покупок отражаются реквизиты документа, подтверждающего уплату налога (на таможне, налоговым агентом, с аванса);
  • в книгу покупок попадает сумма вычета в рублях;
  • вычеты не делятся в зависимости от ставки налога.

Изменена форма книги продаж

ИФНС рассылает налогоплательщикам примеры заполнения книги покупок и книги продаж в актуальности на сентябрь 2016г. Файл с примерами можно скачать здесь.

Многие изменения зеркально отражают изменения в книге покупок.

Добавлены графы, в которых следует указывать сведения о посреднике, через которого реализуются товары (работы, услуги, имущественные права).

В книге покупок появилась информация о наименовании и коде валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст. Данная графа заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах. Если договором предусмотрены расчеты в рублях, но обязательство выражено в иностранной валюте, то данная графа не заполняется.

Итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается как в иностранной валюте , так и в рублях и копейках . Стоимость в валюте  указывается в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются за иностранную валюту. Если же их стоимость по договору выражена в валюте, а расчеты производятся в рублях, данная графа не заполняется. Итоговая стоимость в рублях указывается в любом случае, даже если расчеты производятся в иностранной валюте.

Новая форма книги продаж по-прежнему сохранила разбивку стоимости продаж (без НДС) и суммы НДС по налоговым ставкам. В данных графах показатели указываются в рублях и копейках. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы, то в графах 14, 15, 16 указывается налоговая база по таким операциям.

В отличие от книги покупок сохранена графа для отражения операций, освобожденных от НДС. Только теперь в ней следует указывать стоимость продаж, освобожденных от налогообложения по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ.

Коды операций описаны в приказе ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Скачать коды для распечатки.

Коды операций для отражения в книге продаж и покупок (сравнительная таблица по правилам до 01.07.2016г . и после):

Коды Новые коды (утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136) — применяются после 01.07.2016
Прежние коды (утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83) — применяются до 01.07.2016
01 Код 01 по-прежнему применяют при отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но перечень ситуаций, когда его надо использовать, расширился. В него включены следующие ситуации:

  • возврат товаров от покупателя продавцу;
  • посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени;
  • передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
  • реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ);
  • реализация автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
  • получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ);
  • составлен или получен единый корректировочный счет-фактура.

Код 01 не используют при операциях, для которых предусмотрены коды 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27

Код 01 и раньше применяли при отгрузке (передаче) или приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.Однако код 01 не использовали в следующих ситуациях:

  • возврат товаров от покупателя продавцу. Для этого был код 03;
  • посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени. Для этого был код 04. Код 01 указывали только при посреднических услугах от имени заказчика;
  • передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 07;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 08;
  • продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ) Для этого был код 11;
  • реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;
  • реализация автомобилей, приобретенных у физлица для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;
  • получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). Для этого был код 09.

Код 01 не использовали при операциях, для которых предусмотрены коды 03, 04, 06, 10, 11, 13

Код 01 по-прежнему используют:

  • при продаже (приобретении) основных средств;
  • при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);
  • при выполнении работ по договору подряда;
  • при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);
  • при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг;
  • при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
02 Код 02 по-прежнему применяют при оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.Теперь код 02 используют в том числе, если получен или перечислен аванс:

  • по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени;
  • в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ
Код 02 и раньше применяли при оплате, частичной оплате (полученной, переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.Раньше код 02 не использовали, если получен или перечислен аванс:

  • по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Для этого был код 05;
  • в счет предстоящих поставок товаров (имущественных прав), перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Для этого был код 12
Код 02 по-прежнему не используют в ситуациях, для которых предусмотрены коды 28 и 06
03 Код 03 исключен из перечня Раньше код 03 применяли как продавцы, так и покупатели при возврате товаров. Исключения – получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – неплательщиком НДС (код 16) и физическим лицом, оплатившим покупку наличными (код 17)
04 Код 04 исключен из перечня Раньше код 04 применяли как заказчики, так и посредники при договорах комиссии и агентских договорах, если посредник действовал от своего имени. Исключения – посреднические услуги (код 01) и операции налоговых агентов по НДС, перечисленные в статье 161 НК РФ (код 06)
05 Код 05 исключен из перечня Раньше код 05 применяли посредники при получении (перечислении) авансов по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Исключения – посреднические услуги (код 02) и операции налоговых агентов, перечисленные в статье 161 НК РФ (код 06)
06 Код 06 по-прежнему применяют налоговые агенты по НДС (ст. 161 НК РФ). Уточнено, что код 06 действует и в случае, когда налоговый агент заключил посреднический договор с налогоплательщиком. Кроме того, теперь есть два исключения. Код 06 не применяют при реализации имущества:

  • по решению суда и при конфискации (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • иностранными продавцами через российских посредников (п. 5 ст. 161 НК РФ)
Раньше код 06 налоговые агенты применяли во всех ситуациях, которые перечислены в статье 161 НК РФ. В том числе при реализации имущества:

  • по решению суда и при конфискации (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • иностранными продавцами через российских посредников (п. 5 ст. 161 НК РФ)
07 Код 07 исключен из перечня Раньше код 07 применяли плательщики НДС при передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)
08 Код 08 исключен из перечня Раньше код 08 применяли плательщики НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)
09 Код 09 исключен из перечня Раньше код 09 использовали при получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). В частности, при поступлении:

  • финансовой помощи на пополнение фондов спецназначения;
  • процентов по облигациям и векселям, поступившим в оплату за реализованные товары (работы, услуги);
  • процентов по товарному кредиту;
  • страховых выплат за неисполнение договорных обязательств
10 Код 10 по-прежнему применяют те, кто безвозмездно передает (отгружает) товары (работы, услуги, имущественные права)
11 Код 11 исключен из перечня Раньше код 11 применяли:

  • при реализации автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Теперь в этом случае применяют код 01;
  • при уступке денежных требований, вытекающих из договоров реализации и в других случаях, перечисленных в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Теперь в этих случаях применяют код 14;
  • при реализации имущества, в стоимости которого учтен НДС, и при продаже сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ). Теперь в этих случаях применяют код 01
12 Код 12 исключен из перечня Раньше код 12 использовали при получении (передаче) аванса в счет:

  • отгрузки (приобретения) товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога (п. 3 ст. 154 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 01;
  • приобретения сельхозпродукции и автомобилей у граждан или их последующей отгрузке (п. 4, 5.1 статьи 154 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 01;
  • уступки и приобретения денежного требования, передачи имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. (подп. 1–4 ст. 155 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 14
13 Код 13 используют подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, которые:

  • занимаются капитальным строительством, модернизацией, реконструкцией недвижимости;
  • передают (приобретают) объекты завершенного (незавершенного) капитального строительства, а также оборудование и материалы для него (либо для модернизации или реконструкции).

Этот код также используют инвесторы, которые приобретают такие работы

Код 13 и раньше использовали подрядчики (застройщики, технические заказчики) капитального строительства, модернизации (реконструкции) недвижимости. В том числе при регистрации счетов-фактур, полученных от подрядчиков (письмо ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764)
14 Код 14 применяют при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. В частности, при:

  • уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
  • передаче прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
  • передаче денежного требования, приобретенного у третьих лиц
Раньше в этих случаях применяли код 11
15 Это новый код. Код 15 применяют комиссионеры и агенты, когда составляют или получают счета-фактуры, в которых отражены:

  • собственные товары посредника;
  • товары, которые комиссионер или агент реализует (получает) по посредническому договору
Раньше кода 15 не было. В этих ситуациях использовали код 04 или код 05
16 Код 16 по-прежнему применяют продавцы, когда покупатели – неплательщики НДС возвращают им ранее приобретенные у них товары
17 Код 17 применяют продавцы, когда:

  • получают товары, возвращенные покупателем – физлицом. При этом форма оплаты товаров (наличная, безналичная) значения не имеет;
  • возвращают покупателю ранее уплаченный аванс;
  • покупатель отказывается от товаров из-за изменений в условиях договора
Раньше код 17 был предусмотрен только для ситуации, когда товар возвращает покупатель – физлицо, который заплатил наличными
18 Код 18 по-прежнему применяют продавцы и покупатели, когда уменьшают стоимость (количество, объем) реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Основание – корректировочный счет-фактура
19 Код 19 по-прежнему применяют при ввозе товаров в Россию из государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС). К этим странам относятся Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия
20 Код 20 по-прежнему применяют при ввозе товаров в Россию из-за рубежа (кроме стран ЕАЭС) в таможенных процедурах:

  • выпуска для внутреннего потребления;
  • переработки для внутреннего потребления;
  • временного ввоза и переработки вне таможенной территории
21 Код 21 по-прежнему применяют, когда восстанавливают НДС в случаях, которые перечислены в пункте 8 статьи 145, в пункте 3 статьи 170, в статье 171.1 НК РФ. Этот код также используют при операциях, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов
22 Код 22 по-прежнему применяют, когда продавец:

  • после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС с этого аванса (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • возвращает покупателю аванс из-за изменения условий или расторжения договора (п. 6 ст. 172 НК РФ)
23 Код 23 по-прежнему применяют, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц (п. 7 ст. 171 НК РФ)
24 Код 24 по-прежнему применяют при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции (абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ)
25 Код 25 по-прежнему применяют при регистрации счетов-фактур, по которым предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен из-за того, что организация использовала приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
26 Код 26 по-прежнему используют, если составлен счет-фактура и первичные документы для покупателей – неплательщиков НДС или для покупателей, которые применяют освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.Установлено, что код 26 применяется в том числе, если покупатели:

  • физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);
  • организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. если есть соглашения об отказе от счетов-фактур)
Код 26 и раньше использовали, если составлен счет-фактура и первичные документы для покупателей – неплательщиков НДС или для покупателей, которые применяют освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.Были разъяснения о том, что код 26 применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретений в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137,письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145)
27 Код 27 по-прежнему применяют посредники и заказчики, регистрируя сводные счета-фактуры в случаях, перечисленных в пункте 3.1 статьи 169 НК РФ. Например, при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договорам комиссии и агентским договорам от имени посредников
28 Код 28 по-прежнему применяют посредники и заказчики, регистрируя сводные счета-фактуры на авансы в случаях из пункта 3.1 статьи 169 НК РФ. Например, по договорам комиссии и агентским договорам от имени посредников
29 Код 29 – новый код. Его применяют в сделках между взаимозависимыми лицами – при корректировке реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), предприятия как имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК РФ) Кода 29 раньше не было. Разъяснений о том, какой код применять при корректировках по сделкам между взаимозависимыми лицами, не было
30 Код 30 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по абзацу 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 30 раньше не было
31 Код 31 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по абзацу 2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 31 раньше не было
32 Код 32 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по пункту 14 статьи 171 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 32 раньше не было
99 Кода 99 теперь нет. При покупке товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы в Крыму или Севастополе, по общему правилу применяется код 01 Раньше покупатели применяли код 99, когда регистрировали в книге покупок налоговые накладные, полученные от продавцов из Крыма или Севастополя (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757)

Как исправить ошибку в книге продаж и книге покупок

Исправление ошибки в текущем периоде производится без составления доплистов. При исправлении ошибки в уже «закрытых» декларацией периодах происходит через составление доплиста. Формы доплистов также изменились с 1 октября 2014г.

Нужно использовать форму того доплиста, который действовал в периоде за который он составляется. Доплисты также передаются в составе декларации по НДС.

Коды операций отражаемые в журнале учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохранится только за посредниками, экспедиторами и застройщиками.

1 – при приобретении от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2 – при реализации от своего имени товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
3 – при возврате продавцу налогоплательщиком-комитентом (принципалом) товаров, принятых им на учет, если они приобретены посредником от своего имени;
4 – при возврате комитенту (принципалу) налогоплательщиком-покупателем товаров, принятых им на учет, если их реализовал посредник от своего имени.

Решение егэ по физике http://egeshnik.ru/ - ЕГЭ с решением и ответами.